董事會(huì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)于“兩金”計(jì)提各有說法

　　針對(duì)本版昨日有關(guān)分紅分出利潤紅字的報(bào)道，云南白藥（0538）董事會(huì)及有關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所，今日同時(shí)作出說明。

　　公告稱，所屬子公司均以該單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤計(jì)提10％法定公積金，計(jì)提5％－10％的法定公益金。出現(xiàn)年末未分配利潤紅字756萬元的原因，一是因?yàn)槟缸庸�司同時(shí)計(jì)提法定公積金和法定公益金，而未在合并報(bào)表中予以抵銷。公告說，按合并數(shù)字計(jì)算合并報(bào)表的法定公積金提了凈利潤的19.81％，超出《公司法》規(guī)定的10％，多提了483萬元；同樣法定公益金則提了15.88％，超出了規(guī)定的5％－10％，多提了536萬元—290萬元，合計(jì)多提1019萬元—773萬元。而母公司本年凈利潤分配了95％，只余242萬元未分配，未能彌補(bǔ)重復(fù)提取的兩金數(shù)額。二是因?yàn)閳?zhí)行財(cái)政部有關(guān)規(guī)定，沖減母公司住房公積金而減少2000年初未分配利潤937萬元，造成合并報(bào)表未分配利潤年初數(shù)出現(xiàn)紅字290萬元。公告表示，待股東大會(huì)通過，公司將執(zhí)行每10股派1元的分紅預(yù)案。

　　此外，云南亞太會(huì)計(jì)師事務(wù)所也就云南白藥2000年度合并會(huì)計(jì)報(bào)表中年初、期末未分配利潤為負(fù)數(shù)作出說明。會(huì)計(jì)師稱，在將原結(jié)存的母公司住房周轉(zhuǎn)金借方余額調(diào)減母公司年初未分配利潤，致使母公司年初未分配利潤為零的情況下，合并會(huì)計(jì)報(bào)表一方面納入了各子公司以前年度提取的盈余公積在合并抵銷后的補(bǔ)提；一方面反映了母子公司之間上期發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵銷差額。

　　在該說明中會(huì)計(jì)師強(qiáng)調(diào)，根據(jù)《合并會(huì)計(jì)報(bào)表暫行規(guī)定》的規(guī)定，編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)對(duì)已合并抵銷了的子公司法定盈余公積金和法定公益金中，屬于母公司的部分788.69萬元要進(jìn)行補(bǔ)提，即合并會(huì)計(jì)報(bào)表中提取的盈余公積是整個(gè)集團(tuán)公司實(shí)際計(jì)提的數(shù)額，這是造成云南白藥合并會(huì)計(jì)報(bào)表中的期末未分配利潤為負(fù)數(shù)的主要原因。

　　會(huì)計(jì)師認(rèn)為，沒有充分的依據(jù)不予確認(rèn)云南白藥按董事會(huì)預(yù)案根據(jù)母公司會(huì)計(jì)報(bào)表的凈利潤所進(jìn)行的利潤分配。從兩份說明中記者注意到，關(guān)于2000年度云南白藥的“兩金”，是按照現(xiàn)行政策合理計(jì)提了，還是超比例重復(fù)多計(jì)了，會(huì)計(jì)師和董事會(huì)在認(rèn)識(shí)上存在分歧。至于利潤的紅字結(jié)余，是不是會(huì)繼續(xù)這樣趴在報(bào)表上，則要看股東大會(huì)怎么說了。

　　編者附：

　　云南白藥集團(tuán)股份有限公司（以下簡稱“云白藥”）2000年度合并會(huì)計(jì)報(bào)表中年初、期末未分配利潤為負(fù)數(shù)的原因說明如下：

　　一、合并會(huì)計(jì)報(bào)表年初未分配利潤為負(fù)數(shù)的原因

　　根據(jù)財(cái)政部財(cái)企（2000）295號(hào)文件精神及公司董事會(huì)預(yù)案，將原結(jié)存的母公司住房周轉(zhuǎn)金借方余額調(diào)減了母公司年初未分配利潤9，365，628.94元，不足部分又調(diào)減了母公司盈余公積，致使母公司年初未分配利潤已調(diào)減為零。但在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，又做了兩筆合并抵銷分錄：（1）納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表范圍的各子公司以前年度提取的盈余公積在會(huì)計(jì)報(bào)表合并抵銷后的補(bǔ)提；（2）母公司與子公司之間上期發(fā)生的內(nèi)部購銷業(yè)務(wù)未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部銷售利潤的抵銷。

　　二、合并會(huì)計(jì)報(bào)表期末未分配利潤為負(fù)數(shù)的原因

　　根據(jù)我國公司法的規(guī)定，公司應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤計(jì)提法定公積金，而并非按合并會(huì)計(jì)報(bào)表中的凈利潤計(jì)提。云白藥2000年度母公司實(shí)現(xiàn)凈利潤4，842萬元；合并會(huì)計(jì)報(bào)表的凈利潤4，922萬元，云白藥在進(jìn)行利潤預(yù)分配時(shí)，以母公司的凈利潤（含對(duì)子公司的投資收益）為基數(shù)進(jìn)行了利潤分配，即按公司董事會(huì)擬定的利潤分配預(yù)案，按凈利潤的10％分別計(jì)提法定盈余公積金和法定公益金，按凈利潤的35％計(jì)提任意盈余公積金。期末母公司未分配利潤為242萬元。

　　根據(jù)《合并會(huì)計(jì)報(bào)表暫行規(guī)定》的規(guī)定，編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)對(duì)已合并抵銷了的子公司法定盈余公積和法定公益金中屬于母公司的部分788.69萬元要進(jìn)行補(bǔ)提，即合并會(huì)計(jì)報(bào)表中提取的盈余公積是整個(gè)集團(tuán)公司（含母公司和子公司中屬于母公司的部分）實(shí)際計(jì)提的數(shù)額，這是造成云白藥合并會(huì)計(jì)報(bào)表中的期末未分配利潤為負(fù)數(shù)的主要原因。我們認(rèn)為，云白藥合并會(huì)計(jì)報(bào)表中提取的法定盈余公積和法定公益金大于母公司會(huì)計(jì)報(bào)表中提取的法定盈余公積和法定公益金的情況符合《公司法》及《合并會(huì)計(jì)報(bào)表暫行規(guī)定》的規(guī)定。到目前為止，我們尚未看到有關(guān)的法規(guī)規(guī)定，集團(tuán)公司應(yīng)以母公司凈利潤進(jìn)行利潤分配還是以合并會(huì)計(jì)報(bào)表凈利潤進(jìn)行利潤分配。所以我們沒有充分的依據(jù)不予確認(rèn)云白藥按董事會(huì)預(yù)案根據(jù)母公司會(huì)計(jì)報(bào)表的凈利潤所進(jìn)行的利潤分配。